《关于深化海关税款担保改革的公告》已于2021年12月1日实施，实施前已备案且尚在有效期的保函、保单仍可按照原备案用途办理担保通关业务。本文将带大家了解企业如何办理税款担保以及应该注意哪些内容。

一、哪些企业可以使用税款担保？

除失信企业外的进出口企业均可申请税款担保。 

二、什么是税款担保？与直接缴税有什么区别？ 

税款担保是指与海关管理有关的当事人在向海关申请从事特定的经营业务或者办理特定的海关手续时，其本人或海关认可的第三人以向海关提交现金、实物或者保证函等财产、权利，保证在一定期限内履行其承诺的义务的法律行为。 

根据《中华人民共和国海关法》第六十六条规定，“在确定货物的商品归类、估价和提供有效报关单证或者办结其他海关手续前，收发货人要求放行货物的，海关应当在其提供与其依法应当履行的法律义务相适应的担保后放行。法律、行政法规规定可以免除担保的除外。法律、行政法规对履行海关义务的担保另有规定的，从其规定。” 

三、企业办理进口通关业务，其中哪些业务可用税款担保模式？ 

税款担保的业务类型分为汇总征税担保、纳税期限担保和征税要素担保三种类型。 

汇总征税担保，是指为办理汇总征税业务向海关提供的担保，是海关对进出口税收进行征缴的一种作业模式，与现行逐票征税模式不同，对经审核符合条件的进出口纳税义务人，海关可以对其一段时期内多次进出口产生的税款集中进行汇总计征。 

纳税期限担保，也是海关对进出口税收进行征缴的一种作业模式，对经审核符合条件的进出口纳税义务人，海关可以对其逐票报关单给予担保先放后税的通关模式，企业需在担保放行之日起十日内缴纳税款。 

征税要素担保，是指符合《中华人民共和国海关事务担保条例》第四条第一款第一、二、五项的担保。主要包括以下担保业务： 

（一）进出口货物的商品归类、完税价格、原产地尚未确定的； 

（二）货物、物品暂时进出境的、货物进境修理和出境加工的、租赁货物进口的； 

（三）涉及减免税办理的； 

（四）涉及无代价抵偿货物待处置的； 

（五）涉及反倾销反补贴的； 

（六）有效报关单证尚未提供的，以及其他海关手续尚未办结的。 

四、企业符合税款担保要求，应如何申请保函、保单？ 

企业在办理货物通关手续前，向银行或非银行金融机构申请获取保函或保单。 

注意：企业保函的受益人或保单的被保险人应包括企业注册地和报关单申报地直属海关。 

五、办理保函后如何使用汇总征税模式申报？ 

企业办理的保函或保单在属地直属海关关税职能部门备案后，系统会生成担保备案编号。企业在报关单申报界面选取担保备案编号，即可使用。 

六、如何直接使用保函、保单进行报关？ 

企业选择办理征税要素担保通关的，应通过国际贸易“单一窗口”中的“征税要素担保备案”模块提交征税要素担保备案申请，海关核批同意后再选取担保备案编号或按照海关规定缴纳保证金。 

系统成功核扣担保额度或海关核注保证金后，满足放行条件的报关单即可担保放行。 

七、保证金可用电子支付吗？ 

保证金可用电子支付。企业可在单一窗口采取电子支付方式缴纳，也可以通过柜台支付，由通关业务现场开具保证金征收单据，企业采取银行柜台支付方式缴纳。 

八、银行保函、关税保证保险单使用纸质正本还是电子数据申报? 

已与海关联网的银行出具的保函可提交电子数据申报备案。由出具保函的银行将保函电子数据推送到海关保函备案系统中实现备案。未与海关联网的银行，由银行在海关的备案人员将保函纸质正本送达属地直属海关关税职能部门备案。 

关税保证保险单均实现联网，由出具保单的保险公司将保单电子数据推送到海关保单备案系统中实现备案。 

九、关税保证保险单可在哪些保险公司办理？ 

可以办理关税保证保险单的保险公司有：中国太平洋财产保险股份有限公司、中银保险有限公司、平安财险有限公司、太平保险有限公司、中国人寿保险有限公司、中国大地保险有限公司和中国阳光保险有限公司。 

十、保函、保单使用后额度何时可以恢复？ 

在企业缴纳税款或担保核销后，保函、保单的担保额度自动恢复。 

注意：企业在保函、保单列明的申报地海关办理不同税款担保业务均可共用一份保函或保单，担保额度在有效期内可循环使用。 

十一、保函、保单可以撤销吗？如何撤销？ 

可以撤销。已备案且尚在有效期的保函、保单，企业确认担保责任已解除的，经与金融机构协商一致，可向属地关税职能部门申请撤销。 

联网传输的保函、保单，应由金融机构向海关发送撤销的电子数据。人工备案的保函、保单，应由企业向海关提交撤销的书面申请。 

十二、如果企业未按期缴税，还可以继续使用税款担保吗？ 

不能。企业未在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关可以停止其使用保函、保单办理担保通关业务。 

金融机构拒不履行担保责任、不配合海关税收征管工作或偿付能力存疑的，属地关税职能部门可不再备案其保函、保单担保信息。

（来源：中国国门时报）